IVA, Aduanas e Impuestos Especiales

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Bebidas alcohólicas y comercio electrónico: restricciones de impuestos especiales en Europa

Como estaban acostumbrados a tasas de crecimiento excepcionales (más del 30% anual en promedio entre 2008 y 2015), se espera que las ventas de vino en línea aumenten en Francia un 6% anual (solo) en promedio para 2022 hasta alcanzar los 1.900 millones de euros ( en comparación con 1.500 millones en 2018, o el 10% del mercado total para todos los canales combinados).

Las bebidas alcohólicas son uno de los pocos sectores para los que el comercio electrónico no está prohibido (a diferencia del tabaco, por ejemplo) pero que, sin embargo, sigue siendo materialmente difícil dentro de la UE tal como está. ¿Bloqueo principal? Los términos y condiciones declarativos de los impuestos especiales en Europa.

Las bebidas alcohólicas, en el sentido de las regulaciones de impuestos especiales de la UE, son bebidas con un volumen alcohólico real superior al 1,2% (con la excepción de las cervezas que se consideran bebidas alcohólicas cuando el volumen alcohólico real supera el 0,5%).

De acuerdo con la Directiva europea aplicable [1], los impuestos especiales adeudados sobre las ventas en línea realizadas a particulares (B2C) son pagaderos por el vendedor en el Estado miembro de consumo, por un lado, y están sujetos a dos declaraciones para un pedido enviado y entregado por otro lado.

El gran volumen de transacciones propias del comercio electrónico permite imaginar fácilmente que las cargas administrativas que se generan tienden a acentuar la falta de conformidad de los operadores o, peor aún, los circuitos de fraude.

El déficit en términos de finanzas públicas es proporcional al crecimiento del mercado de comercio electrónico de bebidas alcohólicas, tan importante. Por lo que respecta a las declaraciones de impuestos especiales franceses, EUROTAX ha trabajado con las autoridades aduaneras francesas y el Ministerio de Hacienda para que se puedan adoptar procedimientos declarativos adaptados al comercio electrónico. A través de nuestra asociación EDRA (Alianza europea de representantes de impuestos especiales) estamos ampliando nuestros esfuerzos de sensibilización con una docena de Estados miembros de la Unión Europea para facilitar los procesos de cumplimiento de los impuestos especiales de los comerciantes electrónicos.

¿Qué exige la Directiva europea?

El siguiente es un extracto de la actual Directiva europea sobre el régimen general de impuestos especiales. Todas las tiendas en línea que vendan bebidas alcohólicas a particulares dentro de la UE deben cumplir:

1. Productos sujetos a impuestos especiales ya despachados al consumo en un Estado miembro, que son adquiridos por una persona, distinta de un depositario autorizado o un destinatario registrado, establecido en otro Estado miembro que no lleva a cabo una actividad económica independiente, y que se envían o transportados a otro Estado miembro directa o indirectamente por el vendedor o en su nombre estarán sujetos a impuestos especiales en el Estado miembro de destino.

A efectos del presente artículo, se entenderá por «Estado miembro de destino» el Estado miembro de llegada del envío o del transporte.

2. En el caso contemplado en el apartado 1, el impuesto especial será exigible en el Estado miembro de destino en el momento de la entrega de los productos sujetos a impuestos especiales. Las condiciones de imposición y el tipo del impuesto especial que se aplicará serán los vigentes en la fecha en que se devenga el impuesto.

El impuesto especial se pagará de acuerdo con el procedimiento establecido por el Estado miembro de destino.

3. El sujeto pasivo del impuesto especial en el Estado miembro de destino será el vendedor. No obstante, el Estado miembro de destino podrá disponer que el sujeto pasivo sea un representante fiscal, establecido en el Estado miembro de destino y autorizado por las autoridades competentes de ese Estado miembro, o, en los casos en que el vendedor no haya respetado la disposición de párrafo 4 (a), el destinatario de los productos sujetos a impuestos especiales.

4. El vendedor o representante fiscal deberá cumplir con los siguientes requisitos:

a) antes de enviar los productos sujetos a impuestos especiales, registre su identidad y garantice el pago del impuesto especial en la oficina competente específicamente designada y en las condiciones establecidas por el Estado miembro de destino;

b) pagar el impuesto especial en la oficina mencionada en la letra a) después de la llegada de los productos sujetos a impuestos especiales;

(c) llevar la contabilidad de las entregas de productos sujetos a impuestos especiales.

ARTÍCULO 36 DE LA DIRECTIVA 2008/118 / CE – VENTA A DISTANCIA

La designación del Representante Fiscal de Impuestos Especiales (o agente)

Así, en principio, un vendedor online B2C deberá designar un representante fiscal o un agente en cada Estado miembro donde una persona física realice un pedido, que realizará en su nombre:

  • Una declaración ANTES de cada envío (está prohibido enviar productos antes de que se tenga en cuenta el envío de derechos) y;
  • Una declaración DESPUÉS de la entrega de la mercancía.

Una carga declarativa que frena el desarrollo económico de todo un sector

Huelga decir que no cuestionamos los fundamentos de este impuesto, ni siquiera el hecho de que no esté armonizado a nivel europeo. Algunos países son más «productores» de tales bebidas y otros más bien «consumidores» (por supuesto, también existe un término medio). Algunos Estados miembros llevarán a cabo su política fiscal sobre el alcohol principalmente debido a los efectos sobre la salud de las bebidas alcohólicas en su territorio, y otros establecerán tipos basados en el nivel de ingresos fiscales previstos.

Son las modalidades declarativas las que no son compatibles con estos “nuevos” métodos de distribución provenientes de la web. Desafortunadamente, es contra estas modalidades declarativas que las reglas básicas tan específicas del comercio electrónico, como la entrega rápida, la flexibilidad de la cadena de suministro y la automatización del procesamiento de datos, finalmente están obstaculizando las ventas intracomunitarias B2C en línea de bebidas alcohólicas.

A diferencia de algunas grandes empresas o grupos de cervezas, licores, vinos y champán, no todas las empresas activas en el sector son iguales en cuanto a conocimientos sobre impuestos especiales y equipos de sistemas de TI (por ejemplo, capacidad para recuperar volúmenes de alcohol por bebida fuera del sistema). De hecho, es necesario distinguir entre los grandes grupos de especialistas, que aún no se han iniciado en el comercio electrónico debido a este bloqueo regulatorio único pero significativo; de empresas emergentes o en crecimiento basadas puramente en un modelo web, que comenzaron a vender en su país de origen y luego, de repente, descubrieron / chocaron con un reglamento que les ayudaba a expandirse y beneficiarse del mercado único europeo.

Sin embargo, por naturaleza, para el e-seller activo en cualquier otro sector de actividad, que puede ser una start-up o un gran grupo, vender online y restringirse al mercado nacional es como… producir un champagne sin burbuja, ¿no?

En EUROTAX, representante fiscal acreditado desde hace más de 30 años, abordamos el tema, como un desafío.

Nos reunimos con muchas empresas de todos los tamaños, discutimos sus problemas (organizativos, de TI y, por supuesto, regulatorios) y, en lugar de rendirnos ante la imposibilidad de difundir conocimientos y productos de calidad directamente a los consumidores en Europa, y esto de manera oportuna, buscamos contrapartes, expertos en impuestos especiales en Europa, para preguntarles sobre sus propios obstáculos regulatorios.

Encontramos disparidades sorprendentes en los tratamientos declarativos de un Estado miembro a otro, tanto en términos de frecuencia como de modalidades de notificación (en papel o electrónico).

Gracias al liderazgo de los debates y discusiones de EUROTAX con otros profesionales expertos europeos, es muy natural que decidimos formar juntos una asociación y haber fundado la Alianza Representativa Europea de Impuestos Especiales.

La asociación tiene más de una docena de miembros, cada uno de los cuales representa a un país de la Unión Europea listo para servir a las empresas de comercio electrónico en términos de declaración de impuestos especiales.

Apoyamos la investigación y la discusión con las autoridades locales.

Como miembro fundador de E.D.R.A., EUROTAX ha creado e implementado una oferta de Servicios de alcohol indirecto dedicada a las ventas a distancia de alcohol.

Podemos ayudarlo y asistirlo en una docena de países de la UE y coordinar todas sus obligaciones de presentación de informes, a través de un marco de IVA e impuestos especiales para garantizar que los flujos se notifiquen de conformidad y para controlar la integridad de las declaraciones.

Comuníquese con EUROTAX para definir sus necesidades en conjunto, estimar los volúmenes de envíos mensuales que se informarán y asegurarse de que las llaves de estas cerraduras reglamentarias estén en las manos expertas de un solo contacto experto.

Marcie REYNO-DALLE, Directrice Fiscalité Indirecte

Alexandra LOUYOT, Gerente Fiscalité Indirecte

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